ANAF a revizuit condițiile în care o companie poate fi considerată cu potențial de rambursare nejustificată a TVA-ului, ceea ce va implica inspecții fiscale pentru anumite firme înainte de a primi fondurile solicitate de la stat.
Extinderea criteriilor de risc pentru rambursarea TVA
Conform Ordinului președintelui ANAF nr. 1.123/2026, publicat în Monitorul Oficial nr. 823 pe 28 septembrie 2026, au fost introduse noi reglementări care modifică modul de gestionare a deconturilor cu sume negative de TVA ce pot fi rambursate. Acest ordin detaliază 14 situații adiționale care pot indica un risc de rambursare necorespunzătoare.
Schimbarea va influența perioada de recuperare a TVA-ului pentru companii. Dacă ANAF identifică un risc, decontul va fi tratat doar după realizarea unei inspecții fiscale prealabile.
Noi criterii de risc implementate de ANAF
Ordinul nr. 1.123/2026 adaugă la prevederile Ordinului ANAF nr. 352/2022, incluzând o anexa cu situațiile ce indică un risc de rambursare necuvenită. Printre criteriile stabilite se numără cele care se referă direct la firma solicitantă, dar și la acționarii și administratorii acesteia. ANAF va verifica dacă aceștia se regăsesc în baza de date ce monitorizează riscurile de rambursare sau dacă au calități similare în alte firme.
Un alt criteriu de risc este legat de eventualele informații din cazierul fiscal referitoare la răspunderea solidară cu un debitor sau la răspunderea patrimonială pentru un debitor aflat în insolvență. De asemenea, se va lua în considerare și existența unor fapte penale în cazierul fiscal al celor care administrează societatea.
Cresterea sumelor solicitate și lipsa declarațiilor pot genera inspecții
Nu toate criteriile presupun neapărat probleme anterioare ale companiei sau ale administratorilor acesteia. ANAF va considera că există risc și în cazul unei creșteri considerabile a sumei solicitate pentru rambursare față de cererile anterioare. De asemenea, regularizările de TVA efectuate în perioada de referință vor fi evaluate, iar frecvența corectărilor de erori materiale va fi luată în calcul.
Firmele trebuie să fie atente la obligațiile de raportare, în special dacă nu au depus declarațiile D394, D390 sau D406 la data decontului. De asemenea, companiile aflate în proceduri de prevenire a insolvenței sau în stare de insolvență sunt incluse în categoria celor cu risc.
Verificările ANAF și relația cu furnizorii
ANAF va utiliza informațiile din sistemele sale informatice pentru a analiza cererile de rambursare. Fiscul va verifica dacă valoarea TVA-ului din facturi depășește semnificativ TVA-ul colectat pentru operațiunile interne. De asemenea, se va analiza dacă TVA deductibilă pentru achizițiile interne este mai mare decât TVA-ul raportat de furnizorii firmei.
Un aspect crucial al noului ordin vizează relația dintre firma care solicită rambursarea și furnizorii săi. ANAF va considera că există risc dacă un furnizor, de la care provine o parte semnificativă a TVA-ului solicitat, se află într-una dintre situațiile de risc enumerate. Acestea includ furnizorii aflați în insolvență sau care nu au depus declarațiile fiscale necesare.
Procedura de desființare a deciziilor de rambursare
Includerea într-o situație de risc nu implică automat pierderea dreptului de rambursare a TVA-ului. Totuși, dacă ANAF identifică un risc, contribuabilul va fi înregistrat într-o bază de date specială, iar decontul va fi soluționat doar după o inspecție fiscală prealabilă. ANAF poate, de asemenea, să radieze firmele din această bază de date dacă, în urma unei reevaluări, se constată că nu mai există risc.
Ordinul prevede și un model de „Decizie privind desființarea Deciziei de rambursare a TVA”, care se va aplica în cazurile în care au fost emise decizii de rambursare sub rezerva verificării ulterioare.
Aplicarea noilor reguli
Ordinul ANAF nr. 1.123/2026 a intrat în vigoare pe 28 septembrie 2026 și se aplică deconturilor cu sume negative de TVA aferente lunii august 2026 și, pentru cei care declară trimestrial, trimestrului III din 2026. Aceste reguli se aplică și deconturilor aflate în proces de soluționare la momentul intrării în vigoare a ordinului, cu excepția celor deja trimise pentru inspecție fiscală anticipată.
Pentru companii, aceste schimbări subliniază importanța verificării declarațiilor proprii și a concordanței datelor raportate în sistemele ANAF înainte de a solicita rambursarea TVA-ului.
Sursa articol: https://newsweek.ro/economie/anaf-schimba-regulile-pentru-rambursarea-tva-ce-firme-risca-inspectie-inainte-sa-primeasca-banii
Sursa foto: Inquam Photos
